Archivo de la etiqueta: Consultas BOICAC

CONSULTAS BOICAC Nº 108

Consulta nº 1: Acuerdo comercial entre un proveedor y un cliente en el ámbito del sector de la distribución.

La consulta versa sobre el tratamiento contable de dos tipos de descuentos habitualmente concedidos por un proveedor a clientes que actúan como intermediarios con el consumidor final en la cadena de distribución. En los descuentos denominados “sell in” el descuento se fija en función del volumen de compras del cliente distribuidor, mientras que el descuento “sell out” se determina en función de las unidades vendidas por el distribuidor al consumidor final.
¿Se trata de un rappel o, en el caso de la modalidad “sell out”, se trataría de una comisión por intermediación?

Consulta nº 2: Adquisición de existencias en moneda extranjera, cuando previamente se ha realizado un anticipo al proveedor.

¿Se contabilizan diferencias de cambio entre la fecha del anticipo y la del devengo de la compra?

Consulta nº 3: Indemnización recibida en un proceso judicial a raíz de una sentencia dictada en primera instancia y que ha sido recurrida por la parte demandada.

¿Se puede reconocer el ingreso tras la primera sentencia favorable?
¿Y si el demandante solicita la ejecución de la sentencia y recibe el importe acordado por el juez?

Consulta nº 4: Devengo contable del impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica.

 ¿Cuándo se devenga el impuesto?

Consultas BOICAC 102

Consulta nº 1: Acuerdos de refinanciación. Interpretación de los términos pasivo, pasivos financieros y grupo.
Consulta nº 2: Fecha de efectos contables en un proceso de fusión entre sociedades de un grupo
Consulta nº 3: Obligación de informar en la memoria sobre las situaciones de conflicto de interés. Art. 229 y 230 de la Ley de Sociedades de Capital.
Consulta nº 4: Segregación de una rama de actividad con motivo de la cual la sociedad que amplía capital pasa a formar parte del grupo de la sociedad aportante.
Consulta nº 5: Cómputo de las pérdidas para la reducción obligatoria de capital y para la disolución por pérdidas.
Consulta nº 6: aprobación de un convenio de acreedores en un procedimiento concursal, en el que no se fijan intereses para la deuda remanente.

CONSULTAS BOICAC 101

Consulta n 1: Operacin de venta de mercaderas con entrega posterior.

La empresa A vende a un cliente C de la siguiente forma: al terminar de fabricar el producto, A lo vende con pacto de recompra a la entidad financiera F, que pasa a obtener la titularidad del activo y, adems, es la beneficiaria de la pliza del seguro. F paga a A el precio pactado con el cliente C. Sin embargo, la mercanca no sale realmente del almacn de la empresa A. Posteriormente, cuando el cliente C reclama la mercanca para su consumo, la empresa A solicita la recompra a F, por el importe inicial ms los intereses devengados. El cliente C recibe la factura de A pero la paga a F.

En qu momento reconoce A la venta?

 

Consulta n 2: Cesin de un terreno a cambio de la reserva de su aprovechamiento.

Una promotora inmobiliaria cede suelo a un Ayuntamiento a cambio de la denominada reserva de aprovechamiento, que ser aplicable a los excedentes de futuras promociones o enajenable a terceros mediante compraventa.

Cmo se registra y valora la cesin?

 

Consulta n 3: Tratamiento en las cuentas consolidadas de un pasivo contabilizado por un valor superior a su valor razonable. Ajustes del mtodo de adquisicin.

La sociedad holding A posee el 100% de la sociedad operativa B. Con posterioridad, en 2007, adquiere otro negocio C, que incluye un prstamo participativo. La deuda se adquiere por su valor razonable, muy inferior a su valor contable a coste amortizado en el balance del negocio adquirido. En 2008, la holding fusiona B con C, absorbiendo la primera a la segunda. El prstamo participativo se registr en la absorbente por el valor en libros por el que luca en la transmitente.

Cmo se valora el pasivo en las cuentas consolidadas de la holding?

 

Consulta n 4: Valoracin de los crditos fiscales a raz de la modificacin de los tipos impositivos introducida por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (BOE de 28 de noviembre) , establece una reduccin del tipo de gravamen general que pasa del 30 al 25 por ciento, si bien, transitoriamente, para 2015, el tipo de gravamen se fija en el 28 por ciento. Ello es causa de una reduccin en el valor de los activos y pasivos por impuesto diferido.

En qu ejercicio se debe registrar la reduccin de valor de los crditos fiscales?

Contra gastos, o contra reservas?

 

Consultas BOICAC 98 (Julio de 2014)

Consulta 1: Tratamiento contable de una pliza de crdito y un descubierto en cuenta corriente.

Cmo se registra la deuda que se instrumenta mediante una pliza de crdito?

Cmo se presenta en Balance un descubierto de una cuenta corriente?

Consulta 2: Impuestos indirectos. Contabilizacin del Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero

Se contabiliza como mayor IVA repercutido?

Consulta 3: Diferentes conceptos de una factura de un arrendamiento operativo.

Se reconocen separadamente los suplidos?

Consulta 4: Modificacin de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA), en virtud de la emisin de una factura rectificativa.

Cmo se contabiliza la recuperacin del IVA en crditos incobrables?

Consulta 5: Contabilizacin de un programa de fidelizacin de clientes

El programa se instrumenta mediante la entrega de vales regalo y puntos canjeables por descuentos en ventas futuras.

Cmo afecta el programa a la contabilizacin de los ingresos por ventas?

Consulta 6: Retenciones mal practicadas en las nminas de ejercicios anteriores.

Cmo se contabiliza la regularizacin de las retenciones a trabajadores?

Consulta 7: Impuesto sobre las ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (IVMDH). Efectos contables de la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unin Europea de 27 de febrero de 2014.

Crditos fiscales que pueden surgir con ocasin de la sentencia por la que se declara la ilegalidad del IVMDH (devolucin del llamado cntimo sanitario).

Cmo y cundo se contabiliza el derecho de devolucin del IVMDH?

Consulta 8: Mobiliario adquirido por una empresa destinado a la exposicin en tiendas y ferias.

Se aclara que pasados dos aos desde su uso inicial como exposicin, el mobiliario se podra vender.

Se trata de inmovilizado o de existencias?

Consulta 9: bonus o salarios variables en funcin de objetivos abonados por una empresa a sus empleados.

La remuneracin se devenga a lo largo del ejercicio 2014, pero la determinacin del importe a abonar y el pago no se producirn hasta el ejercicio siguiente.

Cmo se contabiliza el bonus y las cuotas de la seguridad social asociadas al mismo?

 

 

Consultas BOICAC 97 (marzo de 2014)

BOICAC 97. Consulta n 1: Cesin de instalaciones a una compaa elctrica por parte de una empresa inmobiliaria.

Empresa inmobiliaria que hace frente a la construccin de una subestacin elctrica y otras infraestructuras que, dada la capacidad excedentaria de la instalacin en relacin con las necesidades de las actuaciones urbansticas, permite atender la demanda de otras promociones existentes o que puedan surgir en el futuro en la zona. Las instalaciones deben cederse a la compaa elctrica, que se responsabilizar desde ese momento de su operacin y mantenimiento, seguridad y calidad de suministro. La empresa inmobiliaria conserva los derechos por los ingresos a obtener de los terceros que en el plazo legalmente establecido (5 10 aos) se quieran enganchar a las correspondientes acometidas, dada la capacidad excedentaria de las instalaciones.

Cmo se registra contablemente el coste de construccin de las infraestructuras?

Cmo se registran los ingresos a obtener de terceros que se enganchen a las acometidas?

 

BOICAC 97. Consulta n 2: Plan de retribucin a los empleados de una sociedad dependiente basado en la entrega de instrumentos de patrimonio propio de la sociedad dominante. Tratamiento contable de los acuerdos de compensacin (NRV 17)

La sociedad dominante de un grupo retribuye los empleados de sus sociedades dependientes, mediante la entrega futura de acciones emitidas por la propia sociedad dominante, condicionada a requisitos de permanencia y cumplimiento de ciertos objetivos. La dominante firma con las filiales distintos acuerdos de compensacin, cuya cuanta se fija en:

a) el valor intrnseco del coste del acuerdo, equivalente al valor de mercado de las acciones entregadas,

b) el valor razonable inicial en la fecha de concesin del acuerdo.

Cmo se contabilizan estos hechos en el diario de la dependiente y en el diario de la dominante?

 

BOICAC 97. Consulta n 3: tratamiento contable de un equity swap.

Contrato de intercambio de flujos de efectivo, en cuya virtud, la sociedad A se obliga a pagar un inters (fijo o variable) y la contraparte (una entidad de crdito propietaria de las acciones de la sociedad B) se compromete a entregar el dividendo recibido por su inversin en la sociedad B.

Adicionalmente, en la fecha de ejercicio (vencimiento del contrato) las partes acuerdan intercambiar la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor razonable de las acciones en ese momento (asumiendo la sociedad el riesgo de valor razonable de los ttulos).

Hasta un determinado ejercicio la liquidacin se acuerda por diferencias (en efectivo) y a partir de esa fecha, previa novacin del contrato, mediante la entrega fsica de las acciones.

Qu asientos debe realizar la sociedad A antes y despus de la novacin del contrato?

 

BOICAC 97. Consulta n 4: Activos biolgicos en una explotacin avcola.

Se plantea la valoracin de una camada de aves, que en el momento de su adquisicin se registran como inmovilizado en curso y que tras la activacin de los costes correspondientes se reclasifican como elementos del inmovilizado material. Las aves se amortizan desde ese momento por un periodo de 28 meses, aplicando porcentajes que van del 2% al 4,45% en funcin de la productividad mensual, hasta alcanzar el 100% del valor amortizable.

Adicionalmente, en cada ejercicio se registra una prdida por deterioro, calculada por diferencia entre el valor contable del inmovilizado y su valor de realizacin, entendido este ltimo como el importe que se obtendra por la venta de la camada. Al efecto, se estima que, transcurrido un corto espacio de tiempo (tres meses) desde el inicio de la produccin se pierde aproximadamente el 75% de su valor.

Es correcto el proceder de esta empresa?

 

BOICAC 97. Consulta n 5: Llevanza de la contabilidad y formulacin de cuentas anuales por una filial de una sociedad extranjera.

Se pueden presentar las cuentas en un idioma distinto al castellano o alguna de las lenguas cooficiales?

 

BOICAC 97. Consulta n 6: Desembolsos realizados por una sociedad para poner en condiciones de explotacin una plantacin agrcola.

Qu costes se pueden activar?

 

BOICAC 97. Consulta n 7: Importe neto de la cifra de negocios de una empresa dedicada a la explotacin de mquinas recreativas, y tratamiento contable de la tasa sobre el juego.

La empresa consultante se dedica a la explotacin de mquinas recreativas. A tal efecto formaliza contratos con los propietarios de los establecimientos en los que se sitan las mquinas, que reciben a cambio el 50% de la recaudacin. Adicionalmente se informa que la explotacin de las mquinas recreativas est gravada por una tasa.

Cmo contabiliza sus ingresos?

 

BOICAC 97. Consulta n 8: Registro contable de un swap de inflacin.

Sociedad que firma un acuerdo de concesin por un perodo de 30 aos con una Comunidad Autnoma para la construccin y explotacin de determinados servicios no asistenciales. La contraprestacin se fija en funcin de la evolucin de la tasa de inflacin. El plan financiero de la sociedad contempla una inflacin media del 2,7%. Para protegerse del efecto de las futuras variaciones en la inflacin sobre los flujos netos de efectivo del negocio, la sociedad ha contratado una permuta financiera denominada swap de inflacin. El nominal del contrato se estableci en un importe fijo, el vencimiento de la operacin dentro de 20 aos, y la inflacin asegurada en el 2,7%, coincidiendo con la prevista en el plan presentado para la financiacin del proyecto.

Se puede contabilizar el swap de inflacin como cobertura de flujos de efectivo?

 

Consultas BOICAC 96

Consultas publicadas en el BOICAC N 96 (diciembre de 2013)

Auditora: Nuevos lmites para la presentacin de Balance abreviado y auditora de entidades que no son sociedades de capital

Qu lmites se toman para el ms antiguo de los dos ejercicios consecutivos de cumplimiento?

Se mantienen en todo caso los lmites antiguos por los que se obliga a auditar las cuentas anuales?

Contabilidad, Consulta n 1: Inversiones inmobiliarias. Costes de urbanizacin de un terreno. Derechos de superficie

Se plantea el caso de una sociedad propietaria de un terreno sobre el que est constituido un derecho de superficie por 40 aos, contratado por otra entidad que levantar un hotel, a explotar durante dicho perodo, finalizado el cual, revierte a la propietaria del terreno. La contraprestacin consiste en un canon mensual (revisable en funcin de la evolucin de los precios al consumo), a lo que se aade la futura reversin de la propiedad de la construccin. Los gastos derivados del desarrollo urbanstico del terreno sern asumidos por la sociedad propietaria.

Cmo se clasifica el terreno por su propietario?

Cmo se registran los gastos de urbanizacin?

Se amortizan los gastos de urbanizacin?

Cmo se contabiliza el canon mensual?

Cmo se registra la contraprestacin correspondiente a la reversin del inmueble?

(Ver comentario completo)

Contabilidad, Consulta n 2: Condonacin de un crdito concedido por una sociedad dependiente, al cien por cien, a la sociedad dominante

Para la dominante es un ingreso por dividendos o reduce el valor de la inversin en la dependiente?

Contabilidad, Consulta n 3: Contrato de intercambio de gas entre comercializadoras

El contrato que tiene por objeto garantizar las existencias mnimas establecidas por la normativa reguladora del sector para asegurar el suministro. La entidad situada por debajo del mnimo permitido acude al depsito comn para obtener las existencias necesarias de alguna de las comercializadoras que en ese momento tenga supervit. Con posterioridad, la entidad que acudi al depsito comn cancelar su compromiso de devolucin de gas cuando adquiera las correspondientes existencias de sus proveedores habituales.

Existe una compra-venta de existencias entre las comercializadoras?

Contabilidad, Consulta n 4: Contratos de servicios energticos.

Las Empresas de Servicios Energticos (ESE) se definen en el artculo 19 del Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril. En ellas, el pago de los servicios prestados se basa, ya sea en parte o totalmente, en la obtencin de ahorros de energa por introduccin de mejoras en la eficiencia energtica. El servicio prestado puede incluir la realizacin de inversiones inmateriales, de obras o de suministros, o la construccin, instalacin o transformacin de obras, equipos y sistemas, su mantenimiento, actualizacin o renovacin, su explotacin o su gestin.

Debe una ESE contabilizar exclusivamente ingresos por prestacin de servicios, o cabe reconocer por separado ingresos por arrendamientos?

Contabilidad, Consulta n 5: Tratamiento contable del Rgimen especial del criterio de caja en el IVA.

Cules son las implicaciones contables de esta nueva modalidad de tributacin?

Contabilidad, Consulta n 6: Devoluciones de ventas.

Se pueden efectuar asientos con un importe negativo?

Contabilidad, Consulta n 7: Exencin a la presentacin del informe de gestin

Puede una sociedad obligada a auditar sus cuentas anuales quedar exenta de presentar el informe de gestin?

Contabilidad, Consulta n 8: Indemnizacin recibida por la constitucin de una servidumbre de paso sobre un terreno.

Cmo se contabiliza la indemnizacin recibida?

Contabilidad, Consulta n 9: Provisin por indemnizaciones por despido colectivo del personal laboral de entes pblicos

En qu momento se reconoce la provisin?

Contabilidad, Consulta n 10: Pago de indemnizaciones al personal de una dependiente por cuenta de su dominante

Una sociedad dominante acuerda con sus trabajadores el traslado a una sociedad del grupo, reconocindoles la antigedad que tenan en la matriz. En caso de despido del trabajador, es la filial la que abona la indemnizacin, pero posteriormente recibe de la dominante el importe que corresponde a los aos de trabajo en la matriz.

Cmo contabiliza la dependiente el importe a recibir de su dominante?

Contabilidad, Consulta n 11: Arrendamiento operativo de un local con rentas escalonadas

El arrendatario contabilizaba hasta la fecha como gasto por arrendamiento en cada ejercicio las rentas escalonadas que correspondan a dicho perodo, pero decide a partir del ejercicio corriente repartir los pagos pendientes del contrato en cuotas iguales para cada ao.

Se trata de un cambio de criterio contable o de la correccin de un error?

Contabilidad, Consulta n 12: Ejecucin de una garanta hipotecaria constituida a favor de una sociedad dependiente

Una sociedad dominante otorg, con su patrimonio inmobiliario, una garanta a favor de una dependiente frente a las deudas que sta ltima mantena con una entidad de crdito. La sociedad dependiente entra en concurso de acreedores y es muy probable que se produzca la ejecucin directa de la hipoteca.

Qu asientos tiene que hacer la dominante ante esa situacin?